應收款項的評價科目：備抵呆帳

報載：中信金（2891）於今（8）日晚間公告自結獲利，受防疫險理賠加上銀行備抵提列較多二大因素影響，10月份單月稅後轉盈為虧損33.83億元，累計前十月合併稅後盈餘336.66億元，年減33%......

新聞連結：shorturl.at/jJM19

總結上述新聞的重點，中信金單月虧損的原因有二：保險理賠金，以及銀行提列較多備抵。那麼，什麼是提列「備抵」？備抵又如何被「提列」？

一、提列備抵 (Allowance) 的意義：

公司企業間往來融資，或是賒帳買賣，理想上當然是有借有還、再借不難。但是，實際上總是有週轉不靈、甚至久欠不還的時候。債權人無法完全回收的部分，就稱之為呆帳，或者壞帳。

因為呆帳的發生很常見，所以會計學認為，這是商業經營必然會面對的損失，在賒帳賣出商品時，就應該合理地根據以往經驗，制定信用政策 (credit policy)，並估算呆帳發生的風險。

又由於壞帳是一種費用科目，須列入當期的損益表，所以會影響當期淨利（或淨損）。

這種預先認列呆帳，而非損失真實發生時才認列的作法，就稱為「提列備抵」。從會計原理的角度思考，這其實是保守穩健原則的一種具體表現。

二、備抵呆帳的認列：

認列備抵呆帳，概念上是先認列呆帳的發生，但因為還未真實發生，所以不變動應收款項，而設一個評價科目，以在資產負債表上作為應收款項的減項。具體分錄如下：

希望本文的簡介，能對閱聽人理解財經相關的專有名詞時，能多一點背景知識的理解。😀